“张贵峰：简单追求按45%税率征缴富豪个税不一定合理”

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◎张贵峰

与税改相比，全国政协委员贾康日前强调了综合特点，称:“如果将工薪收入和其他收入合并起来，就可以解决富豪不自己发工资就不用交税的问题。 如果税收覆盖所有收入，大富豪们将被征收最高45%的边际税率，变得合理”。

众所周知，囿于税收制度的不完善，无法全面综合考虑个人收入，长期以来，税收在某种程度上成为了“工薪税”。 根据税务总局的数据，“全年工薪收入占所得税的比例为62.7%”。

在这种背景下，贾康强调税改“突出综合特征”，富豪们也强调“按收入交税”，无疑具有很强的现实对比性和必要性。 不仅可以减轻工薪阶层的纳税负担，还可以充分体现“低收入者不纳税，中等收入者适当纳税，高收入者多纳税”的纳税大体情况，有利于更好地发挥税收“调节收入差距”的功能，促进税负公平化。

但是，回到现实，如果简单地追求富豪们“最高征收45%的边际税率”，是否完全可行且合理呢？ 这显然值得进一步斟酌和推敲。

首先，只“突出综合特征”是否能覆盖富豪们的全部收入，其实是有疑问的。 对拥有大量公司资产的富豪来说，个人收入与公司收入的界限，事实上很难完全划分清楚，划清界限。 根据我国《公司所得税法》，公司所得税的统一税率又是25%。 因此，即使“强调综合特征”，实际上也不容易用一种税覆盖富豪们的所有收入，也不容易用税率低的公司所得税合法避税。

再者，从某种角度来看，按“最高45%税率”征收富豪税可能会很痛快，但这种高税率的现实合理性和必要性，确实非常值得怀疑。

根据现行个人所得税法，月应纳税所得额超过8万元，超过部分个人收入必须按45%的最高税率缴纳税款。 也就是说，一个富豪如果月收入超过100万，就要缴纳超过40万的税金。 无论从现实国情还是国际一般税税率来看，如美国税收和公司所得税的最高边际税率为35%。 这种“近一半收入被剥夺”的税费税率，显然不能说完全合理，不仅会损害人们创造财富的积极性，还可能无形中刺激富豪们将财富转移到外面，最终导致税收流失。

这也意味着，即使按45%的税率征税，富豪们转移财富避税也不困难，最终实际上并不一定能实现多课税。 迄今为止不自然的纳税征税现实是，由于税率失真，“45%税率文件实际收到的税几乎为零”。

因此，更加合理现实可行的税费改革思路可能是“突出综合特征”，降低过高的最高边际税率，并且保持税费与公司所得税率的协调、协调一致。 这就像最近社科院研究建议的那样:“工资收入的最高边际税率应该大幅降低到25%。”

这样，最高税率大幅下降后，富豪们将积极纳税。 另外，如果税收的最高税率和公司的所得税一致，富豪们就不会因此而避税，更有效地实现“按全部收入纳税”。

来源：经济之声